Pagamento dell’acconto IVA: soggetti interessati ed esonerati

Pagamento Acconto IVA

Acconto IVA

Sono obbligati al versamento dell’acconto IVA tutti i contribuenti mensili e trimestrali titolari di partita IVA tenuti alla liquidazione e al versamento del tributo.

Non devono invece procedere al versamento dell’acconto i contribuenti che:

hanno iniziato l’attività in corso d’anno
hanno cessato l’attività
risultavano a credito nel mese di dicembre (contributi mensili) o nel quarto trimestre (contributi trimestrali) dell’anno precedente
nell’ultima liquidazione periodica dell’anno precedente hanno annotato un credito d’imposta o un debito d’imposta superiore a 117,36 euro, in quanto l’88% di detto ammontare risulta pari a 103, 28 euro e, quindi, inferiore al minimo stabilito per l’effettuazione dell’acconto che è di 103,29 euro
i contribuenti che hanno adottato a partire dal 2007 il regime delle nuove iniziative ex art.13 della Legge n° 388/2000, per i quali, quindi, il 2010 costituisce il primo anno di applicazione del regime “ordinario” con l’effettuazione delle liquidazioni periodiche IVA (mensili o trimestrali).

Metodo di clacolo storico: modalità proceurali

Applicando il metodo di calcolo storico, l’acconto dovuto è pari all’88% dell’entità di riferimento (saldo e debito) da individuarsi in relazione alla periodicità di liquidazione. Ma facciamo qualche esempio:

Esempio A: un soggetto IVA mensile presenta il saldo della liquidazione IVA inerente al mese di dicembre 2009, al lordo dell’acconto (rigo VH12 dichiarazione IVA inerente al 2009), pari a 20.000 euro, dunque l’acconto IVA 2008 è pari a 17.600 euro, cioè l’88% di 20.000.
Esempio B: un soggetto IVA trimestrale ha corrisposto in sede di dichiarazione IVA inerente al periodo d’imposta 2009 un importo pari a 5.050 euro, di cui 5.000 euro quale saldo a debito e 50 euro quale quota di interessi (circa l’1%), avendo corrisposto 3.000 euro quale ammontare a titolo di acconto, poichè il tributo dovuto per l’anno 2009 è pari a 8.000 euro (5.050 -50=5.000 + 3.000=8.000) , l’acconto dovuto per l’anno 2008 è pari a 7.040 euro, cioè l’88% di 8.000 euro
Esempio C: in caso di contribuente trimestrale con dichiarazione IVA relativa all’anno 2009 con saldo a credito, è necessario procedere all’individuazione dell’entità a debito in assenza dell’acconto. Di conseguenza, l’entità dell’acconto da corrispondere per il periodo d’imposta 2010 deve risultare commisurato a quanto dovuto per l’anno 2009, vale a dire alla differenza tra l’acconto e l’ammontare a credito risultante dalla dichiarazione IVA (rigo VH13 e rigo VL32).