Notizie dal Mondo

La compilazione del modello 730: Produttività del lavoro

La dichiarazione dei redditi: Il modello 730

La compilazione del modello 730

Produttività del lavoro

Straordinari e lavoro notturno

La tassazione agevolata degli straordinari ha sicuramente rappresentato, l’anno scorso, uno degli argomenti più dibattuti nella determinazione del reddito di lavoro dipendente. Il beneficio, introdotto dal Dl 93/2008 per i soli lavoratori dipendenti del settore privato, e prorogato per il 2010 dall’articolo 2, comma 156, della legge 191/2009, consiste nell’applicazione di un’imposta sostitutiva dell’Irpef e delle addizionali, pari al 10%, su un importo massimo di € 6000 lordi (€ 3000, per il 2008).

Occorre, inoltre, che il lavoratore nell’anno antecedente a quello di riconoscimento dell’agevolazione, abbia conseguito redditi di lavoro dipendente (compresi quelli assoggettati a imposta sostitutiva) in misura non superiore a € 30.000 per il 2007 e a € 35.000 per il 2008 e 2009. Se sono presenti questi requisiti, il sostituto d’imposta applica l’aliquota del 10%, se più favorevole, e non fa concorrere alla somma erogata alla formazione del reddito complessivo, escludendo la quindi dall’Irpef ordinaria (a scaglioni) e dalle addizionali.

Per gli anni 2009 e 2010, gli elementi retributivi ammessi alla tassazione sostitutiva si riferiscono solo a quelli erogati in relazione a incrementi di produttività, innovazione ed efficienza organizzativa, nonché ad altri elementi di competitività e redditività legate all’andamento economico dell’impresa.

Attraverso la risoluzione 83/E del 17 agosto 2010 e le successive circolari 47/E e 48/E del 27 settembre 2010, l’agenzia delle entrate, con uno un’interpretazione “estensiva”, ha ammesso l’applicabilità del beneficio alle prestazioni di lavoro straordinario, che inizialmente si ritenevano agevolabili per il solo 2008, anche per gli anni successivi, a condizione che queste fossero riconducibili a incrementi della produttività.

Per quanto riguarda il lavoro notturno, inoltre, l’agenzia delle entrate hanno chiarito che l’agevolazione spetta anche in relazione al compenso ordinario corrisposto per le stesse attività, come, ad esempio le prestazioni di lavoro svolto nei turni promiscui e notturni previste dai contratti collettivi nazionali dei poligrafici e dei giornalisti.

La successiva risoluzione 130/E del 14 dicembre 2010, infine, ha chiarito che la disciplina di favore e applicabile a condizione che il perseguimento della finalità di incremento di produttività trovi riscontro in un’esplicita dichiarazione del datore di lavoro, da apporre nello spazio riservato alle annotazioni del CUD.

Gli obblighi dichiarati per il 2010

Gli importi che hanno scontato l’imposta sostitutiva sono indicati: 93 94 del culto 2011, mentre se gli straordinari sono stati tassati in via ordinaria, risulteranno compilati i punti 93 96.

Il dipendente, in alcuni casi, deve o può modificare la tassazione operata dal proprio sostituto d’imposta, con la compilazione del rigo C5 del modello 730/2011.

La compilazione del rigo e obbligatoria se l’imposta sostitutiva è stata calcolata su un importo superiore alla soglia dei € 6000, oppure se è stata applicata in assenza dei presupposti di legge. Può capitare, ad esempio, che l’agevolazione sia stata riconosciuta da più datori di lavoro, poiché il reddito di lavoro dipendente del 2009 fosse superiore a € 35.000. In questi casi, la parte o l’intera somma assoggettata erroneamente imposta sostitutiva deve essere indicata nella colonna 2 del rigo C5 e la relativa imposta nella successiva colonna 3. Deve essere barrata la casella 4 (tassazione ordinaria), se il lavoratore ha indebitamente fruito dell’agevolazione, ovvero la casella 5 (tassazione sostitutiva), se il contribuente intende confermare la tassazione agevolata.

Attraverso il 730 è anche consentito modificare la tassazione applicata dal proprio datore di lavoro, che può non aver applicato, pur ricorrendone i presupposti, l’imposta sostitutiva o, al contrario, aver applicato l’imposta sostitutiva, mentre dipendente ritiene più conveniente la tassazione ordinaria, come nel caso in cui le detrazioni eccedono l’imposta lorda.

Sono queste le ipotesi di compilazione facoltativa del rigo C5, nelle quali il contribuente, dopo avere riportato nel 730 i dati desunti dal o dai CUD ricevuti, esprime una scelta diversa da quello operata dal proprio sostituto d’imposta, barrando le caselle 4 e 5 “opzione o rettifica”.

In tutti i casi, spetta al soggetto che presta l’assistenza fiscale liquidare le imposte riferibili alle diverse modalità di tassazione ed esporre nel modello 730-3.

June 7, 2026 | Attualità, Dichiarazione, Italia, Modello 730, Mondo, Notizie, Redditi